Размер выходного пособия при увольнении

«Учет и налоги с выплат при увольнении Правила бухучета Для целей бухучета выходные пособия, средний заработок на период трудоустройства и компенсации при …»

Учет и налоги с выплат при

увольнении

Правила бухучета

Для целей бухучета выходные пособия, средний заработок на период трудоустройства и

компенсации при увольнении являются расходами на оплату труда (п. 5 и 8 ПБУ 10/99).

Начисление данных выплат отразите проводками:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44 …) КРЕДИТ 70

– начислены сотрудникам выходное пособие, компенсация при увольнении;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44 …) КРЕДИТ 76

– начислен бывшим сотрудникам средний заработок на период трудоустройства.

Использование счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» для расчетов с бывшими сотрудниками обусловлено тем, что на счете 70 учитываются расчеты только с персоналом, работающим в организации в момент начисления выплаты (Инструкция к Плану счетов).

Пример Беспалов П. А. с 1 октября 2005 года работает кладовщиком в ООО «Альфа». 12 января 2015 года его уволили в связи с ликвидацией организации. При увольнении сотрудника в связи с ликвидацией организация выплачивает ему выходное пособие в размере среднемесячного заработка.

Предположим, что среднедневной заработок Беспалова составляет 784 руб/дн.

Выходное пособие было рассчитано за первый после увольнения месяц – с 13 января по 12 февраля. В этом периоде по графику работы Беспалова (пятидневная рабочая неделя) 23 рабочих дня. Выходное пособие составило 18 032 руб. (784 руб/дн. 23 дн.).

Беспалов получил его в день увольнения 12 января.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете проводки:

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 70

– 18 032 руб. – начислено выходное пособие;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 18 032 руб. – выдано выходное пособие.

Расчет налогов А теперь учет и налоги с выплат при увольнении.

НДФЛ и страховые взносы. Обязанность выплаты выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсаций при увольнении установлена Трудовым кодексом РФ (ст.178, 180, 181, 279 ТК РФ).

Поэтому эти суммы не облагаются:

НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);

взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск) (п. 1, 2 ч. 1 ст.

III. Выплата выходного пособия при увольнении работника.

9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Однако суммы выплат в виде выходного пособия, среднемесячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации облагаются НДФЛ в части, превышающей в совокупности трехкратный размер среднемесячного заработка.

А для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, – превышающей шестикратный размер среднемесячного заработка (абз. 8 п.

3 ст. 217 НК РФ).

Аналогичная норма с 2015 года действует и в отношении страховых взносов (подп. «д» п. 2 ч.

1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Отметим, что суммы, которые вы платите сотрудникам при увольнении по соглашению сторон, также не нужно облагать НДФЛ и страховыми взносами в пределах трехкратного среднемесячного заработка. Такое же правило действует и по взносам на травматизм.

Но как посчитать средний месячный заработок в данном случае? Ответа нет ни в трудовом, ни в налоговом законодательстве. Мы считаем, что можно использовать тот же порядок, что и при расчете выходного пособия, скажем, при сокращении. То есть сначала подсчитываем средний дневной заработок. Для этого делим сумму заработной платы за 12-месячный расчетный период на количество фактически отработанных (то есть рабочих) дней в этом периоде. После чего умножаем полученный результат на число рабочих дней по графику сотрудника в течение трех месяцев после увольнения. С этой суммы вы имеете полное право не платить НДФЛ и взносы. При этом, чтобы к вам не было лишних вопросов при проверке.

Пример Попова М.А. и ООО «Мир» заключили соглашение о расторжении трудового договора 16 февраля 2015 года (последний день работы). Стороны договорились, что Поповой будет выплачено выходное пособие в размере трех средних месячных заработков.

Бухгалтер посчитал его так:

Расчетный период — с 1 февраля 2014 года по 31 января 2015 года. На него приходится 245 рабочих дней, из которых Попова отработала 219. Ее заработок составил 321 428,57 руб.

В первом месяце после увольнения (с 17 февраля по 16 марта 2015 года включительно) — 18 рабочих дней. Во втором (с 17 марта по 16 апреля 2015 года включительно) — 23 рабочих дня. В третьем (с 17 апреля по 16 мая 2015 года включительно) — 18 рабочих дней. Итого — 59 дней (18 + 23 + 18).

Значит, выходное пособие составит:

321 428,57 руб. : 219 дн. 59 дн. = 86 594,91 руб.

Вся эта сумма не облагается НДФЛ и взносами.

Коллективным или трудовым договором могут быть установлены повышенные размеры выплат в связи с увольнением (ч. 4 ст. 178 ТК РФ).

Суммы, выплаченные сотрудникам сверх выплат, предусмотренных законодательством (дополнительные выплаты), облагаются:

НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ);

взносами на обязательное пенсионное, а также социальное и медицинское страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний следует исчислять по тем же правилам, что и обычные страховые взносы.

Ситуация: нужно ли начислить зарплатные налоги и взносы на сумму выходного пособия и других компенсаций при увольнении, если сотрудник был восстановлен на работе Да, нужно.

По общему правилу суммы выходного пособия и других компенсаций при увольнении не облагаются (в пределах лимита):

НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);

взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск – если она полагается работнику) (п. 1,2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);

взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Однако если сотрудник был восстановлен на работе, суммы, которые были выплачены ранее в связи с увольнением, нельзя считать компенсационными. Ведь они будут зачтены при выплате сотруднику зарплаты за период вынужденного прогула (п. 62постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2). Поэтому с суммы таких выплат нужно удержать НДФЛ и начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Такой позиции придерживается и Минфин России в письме от 25 июня 2007 г. № 03-04-06Несмотря на то что в этом письме рассматривается порядок обложения указанных выплат НДФЛ и ЕСН, подход в части исчисления ЕСН можно использовать и при начислении страховых взносов.

Налог на прибыль. Расходы на выплату предусмотренных в законодательстве пособий и компенсаций увольняемым сотрудникам включите в состав расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль (п. 9 ст. 255 НК РФ).

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль дополнительную компенсацию (выходное пособие, компенсацию в повышенном размере), выплачиваемую при увольнении сотрудника Да, можно при условии, что выплата дополнительной компенсации при увольнении сотрудника (основания для ее выплаты) предусмотрена:

трудовым договором (ч. 4 ст. 178 ТК РФ);

коллективным договором (ч. 4 ст. 178 ТК РФ);

дополнительным соглашением к трудовому договору (либо прописана в приложении к трудовому договору) (ч. 3 ст. 57 ТК РФ).

При расчете налога на прибыль дополнительную компенсацию (выходное пособие, компенсацию в повышенном размере) можно учесть в расходах на оплату труда (абз. 1 ст.

255, п. 1 ст. 252НК РФ). При этом основания увольнения сотрудника значения не имеют.

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина Россииот 14 июля 2009 г. № 03-03от 30 апреля 2009 г. № 03-03-06/1/289, от 19 марта 2009 г. № 03-03-06/2/55, от 17 марта 2009 г. № 03-03-06/1/146.

Порядок отражения выходных пособий (среднего заработка на период трудоустройства, компенсаций при увольнении) в налоговом учете зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация.

Если организация применяет метод начисления, сумму выходного пособия (компенсации при увольнении) включите в состав прямых или косвенных расходов. Момент признания расходов зависит от того, к прямым или косвенным расходам они относятся (ст. 318 НК РФ).

Если организация занимается производством и реализацией продукции (работ, услуг), перечень прямых расходов определите в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Пример Колесов Ю. И. работает водителем в ООО «Альфа» (организация занимается оказанием услуг). 6 мая его уволили в связи с сокращением штата, о чем он был своевременно уведомлен.

Среднедневной заработок Колесова составил 500 руб/дн. При увольнении ему выплатили выходное пособие в размере среднемесячного заработка за первый месяц после увольнения (с 7 мая по 6 июня). В этом периоде по графику работы Колесова (пятидневная рабочая неделя) 21 рабочий день.

Выходное пособие составило:

500 руб/дн. 21 дн. = 10 500 руб.

В бухучете бухгалтер сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70

– 10 500 руб. – начислено выходное пособие;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 10 500 руб. – выдано выходное пособие.

Налогооблагаемую прибыль за май бухгалтер уменьшил на 10 500 руб. В расчете остальных налогов и взносов выходное пособие не участвует.

Упрощенка. Если организация применяет упрощенку с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то включите сумму выходного пособия (среднего заработка на период трудоустройства, компенсаций при увольнении) в расходы, уменьшающие единый налог (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 9 ст. 255 НК РФ). Эти суммы уменьшают единый налог в момент выплаты их сотруднику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Ситуация: можно ли учесть при расчете единого налога дополнительную компенсацию (выходное пособие, компенсацию в повышенном размере), выплачиваемую при увольнении сотрудника.

Организация применяет упрощенку, единый налог уплачивает с разницы между доходами и расходами Да, можно, но при условии, что выплата дополнительной компенсации при увольнении сотрудника предусмотрена:

трудовым договором (ч. 4 ст. 178 ТК РФ);

коллективным договором (ч. 4 ст. 178 ТК РФ);

дополнительным соглашением к трудовому договору (либо выплата прописана в приложении к трудовому договору) (ч. 3 ст. 57 ТК РФ).

При расчете единого налога дополнительную компенсацию (выходное пособие, компенсацию в повышенном размере) можно учесть в расходах на оплату труда (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, абз. 1 ст. 255, п. 1 ст. 252 НК РФ). При этом основания увольнения сотрудника значения не имеют.

Если организация применяет упрощенку с объектом налогообложения «доходы», то суммы выходного пособия (среднего заработка на период трудоустройства, компенсаций при увольнении) на расчет единого налога не влияют. Это определяет пункт 1 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

ЕНВД. Начисление сотрудникам выходного пособия (среднего заработка на период трудоустройства, компенсаций при увольнении) не оказывает влияния на расчет единого налога. Плательщики ЕНВД рассчитывают налог исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Общая система + ЕНВД. Расходы, относящиеся к деятельности организации на ЕНВД, при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Поэтому сумму выплат, связанных с увольнением и начисленных сотруднику, который одновременно занят в деятельности на ЕНВД и в деятельности на общей системе налогообложения, нужно распределить.

Похожие работы:

«09.10.2015 Арсин Уровень безработицы среди молодежи в мире снизился, но Уровень безработицы среди молодежи в мире снизился, но остается выше докризисного МОТ ЖЕНЕВА, 9 окт РИА Новости. Уровень безработицы среди молодежи о…»

«Более детальный анализ в структуре Южного федерального округа свидетельствует о явном лидерстве Краснодарского края по уровню оснащенности средствами размещения (633 ед.). В республиках Адыгея и Калмыкия э…»

«МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Северо-Кавказского федерального университета НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ 2015 № 1(46) Журнал основан в 1997 г. Выходит 6 раз в год Учредитель Федеральное государственное автономное образов…»

«"Газпромбанк" (Акционерное общество) Банк ГПБ (АО) УСЛОВИЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ БАНКОМ ГПБ (АО) БРОКЕРСКИХ УСЛУГ С ОТКРЫТИЕМ И ВЕДЕНИЕМ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО СЧЕТА Москва СОДЕРЖАНИЕ 1. Общие положения 2. Перечень терминов и определений 3. Перечень сокращений 4. Раскрытие информации 5. Услуги Банка 6. Открытие счетов и регистрация в ТС…»

«Торговый терминал NEXT. Версия 1.1 РУКОВОДСТВО ПОЛЬЗОВАТЕЛЯ г. Алматы СОДЕРЖАНИЕ ГЛАВА 1. УСТАНОВКА И ОБНОВЛЕНИЕ РАБОЧЕГО МЕСТА 3 Системные требования 1.1. 3 Установка клиентского приложения NEXT 1.2. 3 Обновление рабочего места 1.3. 5 Условия подключения пользователей к торговой системе Биржи 1.4. 6 ГЛАВА 2. ПОДКЛЮЧЕНИЕ К ТОРГОВОЙ СИСТЕМЕ БИРЖИ 6 Вход…»

«Вестник КрасГАУ. 20 13. №7 УДК 630232.323.7 В.В. Острошенко, Р.Ю. Акимов ВЛИЯНИЕ СТИМУЛЯТОРОВ НА РОСТ САЖЕНЦЕВ СОСНЫ КЕДРОВОЙ КОРЕЙСКОЙ (Pinus koraiensis Siebold et Zucc.) ПОД ПОЛОГОМ ХВОЙНО-ШИРОКОЛИСТВЕННЫХ ЛЕСОВ В работе рассматриваются результаты применения стимуляторов (регуляторов) роста при выращива…»

«the pro-rector on study in "Nizhniy Novgorod State technical University by R.E.Alekseev"; N. S. Batova, the teacher of the chair "Tractors and cars", NGIEI. Annotation. Primary activity of High School is directed on formation which main task is education and preparation of experts competitive in the world marke…»

«Симоненко Елена Сергеевна РАЗРАБОТКА СИСТЕМЫ ПОКАЗАТЕЛЕЙ (ИНДИКАТОРОВ) КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТИ ВУЗА НА РЫНКЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ УСЛУГ Статья посвящена исследованию процесса управления конкурентоспособностью высшего учебного заведения и формированию его конкурентных преимуществ. Приводится авторская трактовка понятия конкурентоспособность вуза…»

Выходное пособие при увольнении по инвалидности

Выходное пособие при увольнении – это денежная сумма, выдаваемая сотруднику в день прекращения трудовых отношений с работодателем.

Выплата выходного пособия регламентируется положениями статьи 178 Трудового кодекса РФ.

Рассмотрим случаи предоставления выходного пособия и его величину при разных видах расторжения трудового договора.

При уходе с работы по собственному желанию, увольнении на испытательном сроке, за нарушение трудовой дисциплины пособие не выплачивается.

Выплата выходного пособия при увольнении по соглашению сторон не предусмотрена законодательством (производится лишь по согласованию с работодателем в индивидуальном порядке).

Также не выплачивается пособие сотрудникам, с которыми подписан срочный трудовой договор на период до двух месяцев.

При расчете по сокращению штатов и при ликвидации организации размер выходного пособия составляет величину среднемесячного заработка работника. Также за сотрудником сохраняется среднемесячный заработок (в него включается вся сумма пособия) до момента его трудоустройства, но на период не более двух месяцев после увольнения.

Выходные пособия и компенсации при увольнении

По решению службы занятости данный период может быть продлен до трех месяцев при условии обращения работника в данный орган в течение двух недель после ухода с работы и нетрудоустройства этой службой.

В случаях расторжения трудового соглашения по причине:

  • отказа сотрудника от перевода на другую работу в связи с медицинским заключением или отсутствия у нанимателя подходящей работы;
  • признания сотрудника неспособным к работе медицинским учреждением в связи с инвалидностью;
  • отказа от перевода на работу вместе с нанимателем в другую местность;
  • призыва в армию либо направления на альтернативную гражданскую службу;
  • выхода на работу сотрудника, для замещения которого брали временного работника;
  • отказа от продолжения работы в связи с изменением условий трудового соглашения

предусмотрена выплата выходного пособия в размере двухнедельного среднего заработка сотрудника.

В трудовом договоре могут быть предусмотрены иные случаи и повышенные размеры пособий при увольнении.

С выходного пособия при увольнении НДФЛ не удерживается.

Расчет пособия при увольнении

Величина выходного пособия рассчитывается путем умножения среднедневного заработка на количество рабочих дней, которые приходятся на следующий за днем увольнения месяц. Среднедневной заработок исчисляется путем деления общей суммы заработка, начисленного сотруднику за расчетный период (12 календарных месяцев), предшествующих месяцу увольнения на количество фактически отработанных в этот период дней. Следует отметить, что при расчете среднего заработка входят только выплаты, предусмотренные системой оплаты труда (начисленная заработная плата, премии, надбавки, доплаты), выплаты же социального характера (отпускные, командировочные, разовые премии, оплата обучения, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и др.) не включаются.

Выходное пособие при увольнении: какие выплаты положены

Сегодня поговорим о том, что такое выходное пособие при увольнении, в каких случаях и в каком размере оно выплачивается.

Выплата выходного пособия при увольнении

Выходным пособием называют выплату, единовременно выдаваемую работнику при увольнении по ряду оснований.

Расчет выходного пособия при увольнении по соглашению сторон

Наиболее распространенными случаями выплаты пособия является увольнение по сокращению численности (штата) и расторжение договора по соглашению сторон. Но есть еще ситуации, когда необходимо на прощанье заплатить бывшему сотруднику.
Итак, выходное пособие при увольнении выплачивается:

  • в случае сокращения численности или штата работников организации — выплачивается средний месячный заработок на период трудоустройства до трех месяцев;
  • в случае сокращения численности или штата работников организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — выплачивается средний заработок на период трудоустройства до шести месяцев;
  • при ликвидации организации — средний месячный заработок на период трудоустройства до трех месяцев;
  • в случае нарушения установленных ТК РФ или федеральными законами правил заключения трудового договора не по вине сотрудника, если это нарушение исключает возможность продолжить работу — средний месячный заработок;
  • в случае отказа работника от перевода на другую работу, необходимую ему в соответствии с медицинским заключением, либо в случае отсутствия у работодателя такой работы — выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка;
  • при призыве работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу — выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка;
  • при восстановлении на работе работника, ранее выполнявшего эту работу — выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка;
  • в случае отказа работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем — выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка;
  • в случае признания работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением — выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка;
  • в случае отказа работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора — выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка;
  • в случае расторжения трудового договора с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером в связи со сменой собственника имущества организации — выходное пособие не ниже трехкратного среднего месячного заработка работника (за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ);
  • в связи с принятием уполномоченным органом юридического лица, либо собственником имущества организации, либо уполномоченным собственником лицом (органом) решения о прекращении трудового договора с руководителем организации (при отсутствии виновных действий или бездействия руководителя) — компенсация в размере, определяемом трудовым договором, но не ниже трехкратного среднего месячного заработка (за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ)

Также трудовым или коллективным договором могут быть установлены другие случаи выплаты выходных пособий и увеличены их размеры. Так, размер выходного пособия при увольнении по соглашению сторон определяется в ТД, ЛНА и соглашении о расторжении трудового договора.

НДФЛ и выходное пособие

В соответствии со ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению:

суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях

То есть, подоходным налогом не облагается выходное пособие при увольнении, размер которого не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный для работников Крайнего Севера и приравненных к нему местностях.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *